金税四期大数据时代新会计准则变化和新收入准则实务解读

课程背景：

2021年是会计改革史上的里程碑，所有公司开始全面实施新收入、新租赁、新金融等准则。持有待售、政府补助等新准则亦变化多多，其中最重要的是新收入准则，变化之大前所未有，完全颠覆以往会计核算模式，秒杀一代会计。

新收入准则确认计量“五步法”模型，以及以“控制权转移”替代“风险报酬转移”理念的变化，对每个财务人都是一个巨大的头脑风暴和职业挑战，收入的确认与计量方法发生了翻天覆地的变化，其影响面覆盖到每一个行业，对企业的日常经营和管理决策形成巨大挑战，需重新审视现有的商业模式和合同条款，修正会计流程和内部控制规范，使得财务人面临着严峻的职业危机。

新时代、新体制、新财务、新玩法，针对如今金税三期下税务管理越来越严格，财税一体化要求越来越高的现状，会计不仅要懂理论、懂法律，还得会实操、懂税务，同时还要情商高、会办事。

业财税一体化势在必行。做账必须考虑税务，报税数据来源于财务实账。不存在无数据支持的税务报表，一切以实际发生为准据实记载，唯有合法、合规、合理记账和据账报税才是最安全的职业状态。

财务有风险、做账需谨慎，不仅要埋头干好活，还要抬头看看天，把握正确风向，顺势而为。不要盲目瞎干。

课程收益：

1. 新老对比法解析新增的那些收入准则会计科目

2. 手把手流程化示范按新收入准则制作会计凭证

3. 以出报表数据为目标导向学习新收入准则凭证制作

4. 深入理解收入确认计量五步法模型

5. 掌握收入确认、计量、合同成本、特殊交易处理等

课程时间：约2天 6小时/天.

课程对象：企业财务总监、财务经理、财务主管、财务会计核算人员

课程方式：讲师讲授+数据分析+案例研讨+讲师点评+现场咨询与辅导

课程大纲

第一部分：全面了解会计准则和制度

1、从《民法典》角度看民事主体和之间的关系，市场主体与民事主体的关联

2、会计准则的作用就是解决什么时候记账、记账金额多少，是做账技术和行动规则。

3、会计准则的种类和行业特性，政府、企业会计准则制度是主流。

第二部分：会计核算与会计职业

1、从《民法典》《会计法》修订和新会计准则最新变化看会计职业发展方向

2、从企业会计准则的学习体量看会计职业的晋升与发展前景。

3、会计准则与税务法规之间的关系。

第三部分：最新企业会计准则第14号--收入准则实务解读

1、企业企业会计准则的具体变化：42个准则16个发生变化

2、新收入准则的发展历程和变化，建筑施工变化最大，服务行业也能算成本了。

3、新收入准则的基本情况。包括学习的文件资料、目标、依据、内容、适用范围等

4、2020年1月1日已正式实施，过渡期计划安排和新旧衔接那些事。

5、收入准则理论部分内容一分钟总览，建立整体框架概念。

（收入的确认、计量，收入成本、特定交易、列报、衔接等）。

6、从业财税融合一体模式下的销售内控流程看收入。

1）、企业业务活动的实质就是钱到钱的流动

2）、企业经营类别分三类：生产型、贸易型、服务型

3）、从企业业务整体鸟瞰图看收入产生的环节和实质

7、新收入准则的合同、收入、客户、商品等名词和我们想象的差距大

8、新收入准则新增科目：合同资产、合同负债、合同履约成本、合同取得成本等

9、案例：工程施工企业的新收入准则会计科目设置应用。

10、案例：服务类企业新收入准则科目设置应用

11、新收入准则新增科目对应项目在最新资产负债表和利润表中的位置

12、模型案例：新旧收入准则收入、成本核算模式的差异对比

13、新收入准则收入确认原则：控制权转移

14、收入合同确认的整体步骤总览：订立、评估、执行、合并、变更、履行等。

15、增值税、企业所得税收入确认与新收入准则收入确认的税会差异对比。

16、初步认识新收入确认计量五步法模型

17、新收入准则会计实务应用：

1）主营业务收入、其他业务收入在新收入准则中的实务应用

2）合同资产和应收账款的区别和应用搭配

3）合同资产实务应用

4）合同负债和预收账款的替代关系

5）合同负债实务应用

6）合同取得成本与销售费用的区别，实务中与合同项目关系

7）合同履约成本和工程施工、劳务成本的替代关系

8）合同履约成本在服务行业中的应用，服务也要计算成本

9）合同履约成本转主营业务成本

10）合同履约成本在建筑劳务行业和服务行业的具体应用

案例：信息技术服务合同理解合同履约成本

案例：某研究开发合同项目理解合同取得成本和合同履约成本

11）合同取得成本的规则与现实差距十万八千里

案例：咨询公司服务一波三折的合同取得成本理解

案例：科研开发合同前期费用的合同取得成本转销售费用还是研发支出问题。

12）应收退货成本的现实应用难题，记录未来可能与会计记录业务真实发生过程和结果的原则冲突。

18、案例：某建筑施工企业的新收入准则应用咨询成果展示。

第四部分：收入确认五步法模型实务应用

1、收入确认的判断，包括确认条件、注意事项，商业实质等，符合确认条件与不符合如何处理？

案例：石油公司货物互换案例，理解不具备商业实质不确认收入。

案例：房地产开发销售建筑物仅有保证金案例，理解不确认收入情形。

案例：销售国外商品可能会有损失案例，理解折让收入情形。

案例：专利授权使用连续三年三种情况案例，理解收入减值评估情形。

2、收入确认计量五步法第一步，识别与客户订立的合同中合同相关事项概览，包括多合一、变更、识别义务、区分商品、履约时间等。

案例：合同变更规定和软件销售和服务协议案例理解合同合并。

3、合同变更处理情形，包括半路变前后能区分和不能区分、纯新增变更为单独合同等，还有变更方向和会计处理步骤。

案例：商品销售追加案例，理解合同变更部分作为单独合同

案例：商品销售追加案例，另一种情形理解合同变更作为原合同终止及新合同订立。

案例：办公楼保洁服务追加服务年限变更价格合同案例，理解合同变更作为原合同终止及新合同订立。

案例：建筑公司与客户建设办公楼案例，理解合同变更部分作为原合同的组成部分。

4、收入确认计量五步法第二步，识别合同中的各项履约义务，包括合同履约、识别义务、区分商品、履约时间、确认收入等。

5、识别单项履约义务要点，包括履约义务都有那些方面，履约时间是时点还是时段判断。

案例：软件销售合同案例，理解可明确区分的商品或服务。

案例：商品销售由厂家提供售后服务合同案例，理解可明确区分的商品或服务。

案例：建筑公司办公楼建造合同案例，理解不可明确区分的商品或服务。

案例：软件开发合同案例，理解重大定制化服务。

6、收入确认计量五步法第三步，确定交易价格，此交易价格理解为合同整体交易价格。

7、收入计量规则总体介绍，包括计量原则、交易价格、负债处理、可变对价、重大融资、非现对价、应付客户、应付应收、双向交易、分摊价格、合同折扣等。

案例：建筑公司为客户建造厂房工期内工期外价格不同的合同案例，理解可变对价。

案例：电视机销售价格保护案例，理解可变对价最佳估计数的确定。

案例：销售产品存在习惯性商业折扣案例，理解计入交易价格的可变对价金额的限制。

案例：销售产品量大价格从优，越多越便宜，达到一定量享受不同价格案例，理解计入交易价格的可变对价金额的限制。

案例：股票基金管理服务取得管理费收入与收益提成收入两种收入案例，理解计入交易价格的可变对价金额的限制。

案例：建筑公司项目施工总承包结算条件不同价格不同案例，理解合同中存在的重大融资成分。

案例：销售产品付款条件不同支付的价格不同案例，理解合同中存在的重大融资成分。

案例：按时交货奖励股票案例，理解非现金对价。

8、简单聊聊双向交易的应付冲应收、价格对等等情况。

9、收入确认计量五步法第四步，将交易价格分摊至合同的各项履约义务。

案例：销售三种不同产品价格各不相同，同一合同打包价格案例，理解价格分摊的一般原则。

案例：销售三种不同产品案例，理解合同折扣如何分摊？分摊合同折扣。

案例：两项专利技术授权案例，理解可变对价如何分摊。

10、收入确认计量第五步：履行履约义务时确认收入。收入确认时点与时段如何把控？

案例：铁路更换铁轨案例，理解完工进度的产出法。

案例：健身俱乐部会员一次性收费案例，理解完工进度的投入法。

案例：装修办公楼包含安装一部电梯案例，理解完工进度的投入法。

11、特定特殊交易情形。