基于中小企业视角的财务报表编制、阅读与分析

一、 课程内容设置思想

本课程将站在银行信贷的视角上，以中小企业为财务分析基点，基于银行（或诸如小贷公司之类公司）信贷人员（包括信贷营销人员、信贷审核人员、贷后管理人员等）的思维视角，系统、全面阐述和传授财务报表的编制与分析的基本逻辑，藉此试图为学员提供一套基础、完整、扎实、全面、实用性强的信贷分析和评估方法论体系，从而帮助银行或相关机构提高信贷分析水平和信贷管理效率。

课程内容采取三段式设计，即基础内容、核心内容、专题内容，为培训接受对象提供具有一定弹性、可以适当选择的课程内容。

二、 课程设置定位

（一）培训对象

l 商业银行信贷人员及其他相关工作人员

l 企业中、高层非财务管理人员

l 想顺利获得信贷的企业财务人员

l 本课程不需要具备财务基础知识

（二）培训收益

l 通过培训让信贷人员知道如何入手开展工作；

l 掌握基础财务知识，有效认读并能初步编制企业常用财务报表；

l 了解各财务报表之前的逻辑关系及重要分析点；

l 学会评审报表的真伪、假账识别的基础方法；

l 分析企业经营部门的活动如何影响财务报表；

三、 课程内容框架

模块一、财务报表的编制思想与实战演练：基于中小企业视角的财务报表系统知识培训

1、会计基础知识介绍：编制和解读中小企业财务报表的必备知识；

（1）企业会计处理的基本假定与原则介绍：非财务人员解读企业财务数据的入门知识；

（2）复式簿记原则的理论与实战：解读企业财务信息系统的基本思维逻辑塑造；

（3）会计、内审与税务：会计处理在企业实践中的基础与核心地位简介

2、财务报表构成、作用与钩稽关系：企业财务信息体系的系统介绍；

（1）企业财务信息系统的基本构成：财务报表及其附注的基本信息介绍

（2）财务报表的构成与作用：三大报表的内容、相互作用与钩稽关系介绍

（3）财务报表并非全部：企业其他重要财务信息渠道的发掘与分析

3、基于中小企业实践的财务报表编制：一线信贷人员急需之财务信息识别能力培训

（1）损益表的编制方法：企业期间经营业绩的总结与分析

（2）资产负债表的编制方法：企业资金的来源与运用的梳理、表述方法及其合理性的初步判断；

（3）股东权益变动表的编制方法：清晰了解企业股权结构与股东关系的依据；

（4）现金流量表的编制方法：信贷分析与风险控制的基础

PS：本部分培训内容的设计旨在通过培训使得学员能够利用财务知识尝试鉴别和复原企业（尤其是中小企业）财务信息真相，据此识别企业的信贷价值。

模块二、企业财务报表的阅读与分析：企业财务状况的科学解读与信贷风险识别之道

1. 如何阅读财务报表？基于中小企业实践的三大财务报表数据质量分析

A、如何阅读资产负债表？

(1) 应收款项分析（包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等）

1) 应收款项的规模分析：企业销售收入的“缓冲池”

2) 应收款项的质量分析：坏账准备、资本挪用及其他

3) 应收款项创新业务分析：卖断、证券化及其他

4) 拾遗：长期应收款

(2) 存货分析

1) 存货的规模分析：过犹不及

2) 存货的计价分析：存货成本与销货成本

(3) 固定资产分析

1) 在建工程分析：

a) 在建工程规模分析：草鸡如何变成凤凰？

b) 费用化与资本化：“做大”与“做小”的机动性

2) 固定资产分析：

a) 固定资产的规模与效率分析

b) 固定资产的折旧分析

c) 固定资产的创新业务分析：“周旋”于表内表外

i. 资产租赁的会计处理及其影响

ii. 固定资产的售后回租及其影响

(4) 其他重要长期资产项目分析

1) 无形资产分析：潜力还是泡沫

2) 商誉：无处放置的溢价

3) 对外投资：规模、动机与会计处理

4) 开发支出：真实用途的跟踪与时间序列上的勘察

(5) 金融性负债分析

(6) 所有者权益的分析与解读

B、如何阅读损益表及利润分配表？

(1) 收入分析：真实与虚假收入的甄别

1) 主营业务收入分析：虚增或虚减收入的方法有几何？

2) 企业其他收入源分析：其他业务收入、营业外收支、投资收益及其他

(2) 销售成本费用分析

(3) 管理及一般费用分析：管理能力与管理意图的甄别

(4) 利润分配表分析

C、如何阅读现金流量表？

(1) 现金流的来源/用途：CFO、CFI与CFF

(2) 现金流的支配主体与支配能力：FCFF与FCFE

(3) 现金流的作用分析：企业价值与信贷安全性

D、还有哪些财务信息需要阅读？其他重要辅助会计信息源概览

(1) 股东权益变动表

(2) 成本费用表

(3) 其他辅助报表

(4) 审计报告：内审与外审

2. 如何系统的分析企业财务报表：比率分析及其他

(1) 财务分析方法简介：

1) 财务报表的结构分析

2) 财务报表的趋势分析

3) 财务报表的比率分析

4) 财务报表的综合分析

(2) 基于中小企业信贷实践的财务分析实战：

1) 偿债能力分析

2) 盈利能力分析

3) 营运能力分析

4) 综合分析实战：静态的杜邦分析与动态的帕鲁普分析

3. 如何分析和预测企业的未来：基于中小企业实践的财务报表预测与授信评估

(1) 企业财务预测方法简介

(2) 损益表预测：企业潜在信贷需求评估

(3) 关键资产项目预测：企业实际信贷需求分析与授信评估

(4) 现金流量预测：企业信贷资金到位进度策略分析与还款来源分析

模块三、企业财务信息陷阱的识别与财务舞弊分析

(1) 财务舞弊与报表粉饰典型手段介绍

1) 基于节税/避税目的的财务粉饰手段分析

2) 基于管理层利润管理的财务粉饰手段分析

3) 基于资产管理目标的财务粉饰手段分析

4) 基于信贷申请目的的财务粉饰方法介绍

5) 基于现金流管理目标下的财务粉饰方法概述

(2) 财务舞弊的识别与财务信息真实性的修复实践：基于中小企业实践的财务报表信息重塑

模块四、基于家族企业或者类似企业实践的财务信息甄别与风险管理

(1) 分析家族类似企业财务信息的基础知识学习：

1) 公司间投资理论

2) 关联交易理论

3) 内部人控制理论与内审制度

(2) 基于家族类似企业实践财务信息甄别与信贷风险识别策略：

1) 内部人控制背景下财务数据的特点与信贷风险的识别

2) 基于关联企业交易的财务报表粉饰识别与分析

3) 基于合并报表思想的家族企业财务报表分析视角简介

四、 授课时间设计

1、总体授课时间预算：

上述课程可根据客户选择的专题内容设计相应的授课时间，正常的授课时间安排应在3-5天之间

2、具体授课内容安排：

模块一：1-2天（如果不考虑实际操作，，则只需1天）

模块二：1-2天

模块三：0.5-1天

模块四：0.5-1天

五、 课程预期效果

1、最为基本的目标，本培训在于使得学员能够根据对于中小企业的基本情况了解，修复或者重建企业财务信息体系，尤其是重新编制三大财务报表；

2、学员可以通过本培训内容系统了解整个会计及财务分析内容体系，并掌握部分核心内容及其对应的分析方法；

3、通过部分财务专题内容的学习，学员可以了解通过财务分析视角接触到相关前沿内容，尤其是有关证券化、衍生工具以及最新的量化风险管理方法，这据此提升学员对于相关信贷风险的识别能力。

4、通过本课程的学习，尤其是部分前沿和创新信贷业务内容，将促进学员将其综合化、创新性应用于信贷业务，尤其是信贷渠道维护业务实践当中去，藉此为银行长期内业务渠道的稳固与拓展提供最为坚实的素质保障与智力支持。

5、通过包括本课程在内的各类专业性、深度化课程培训体系的系统支持，有助于银行信贷从业人员及其他相关人员实现向专业化服务、顾问型依赖、综合性支持从业人员类型的过渡。