“数电发票”下的——企业票据风险防控与一户式指标预警

课程背景：

随着《关于进一步深化税收征管改革的意见》的指导，在“互联网+税务”和“涉税信息大数据”税收征管形式下，全面上线“金税四期”，数电发票试点全面推开，这代表智慧税务征管时代已经到来。税务机关将使用大数据分析和人工智能技术等新型工具对企业税票的全生命周期进行实时监控。作为增值税最重涉税犯罪，虚开发票税务稽查和刑事界定的标准及处理、处罚措施，都需要企业做出重大内部管理调整，以防范纳税风险。

发票作为税收检查的重中之重：查税必查票。如何做到发票全生命周期合规管理？

数电发票试点全面推开，财务人员的关注点应该在发票本身还是业务本身？

传统的发票管理方式，还能否适用现阶段的税务严征管？

本次课程从数电发票的背景和趋势、大数据稽查风险比对指标及最新税政下的发票常见问题管控方法等方面对发票风险管控策略一一进行梳理，帮助纳税人防范发票相关风险、强化发票事项管控、提升电子化凭证管理实操技能、全方面提升发票管理水平。

课程收益：

【未雨绸缪】了解数电发票进展，提前做好数字化转型准备工作

【思路转换】感受数电发票和企业业务之间合二为一、互相印证

【技能傍身】掌握发票实操要点，实现金税系统严征管下的应对

【应对有方】排查发票涉税风险，完成合规、高效发票管理方法

【重中之重】虚开发票之核心把控及纳税人、财务人员自保指南

课程时间：2天，6小时/天

课程对象：财务总监、财务经理、财务主管、税务主管、财务专员等

课程方式：讲师讲授+案例分析+情景模拟+互动讨论

课程大纲

导引：数电发票和金税四期有什么关系？金税四期是否已全面上线？

第一讲：数字化监管下，企业的税收管理观念

1. 数据共享+数据比对（实现新一户式画像）

2. 资金控税（账外经营一网打尽）

3. 数电发票和业务互相印证，推动税务后台“自动记账、自动算税”

讨论：税务系统会穿透银行系统，实现对纳税人资金的实时监管吗？

讨论：数电发票能否防范虚开？

第二讲：数电发票实务运用之风险要点把控（场景解析）

1. 数电发票上线，数据管税迈入新的阶段

2. 数电发票、数电纸票、纸电发票、纸质发票的区别

3. 税局对数电发票开具额度的管理方式

4. 小规模、一般人对数电发票的剩余可用额度不同计算方式

5. 剩余可用额度与红字发票开具的关系

6. 数电红字发票开具的流程

7. 数电发票的标签化、要素化、去版式、授信制、赋码制

8. 发票开具时，出现红黄蓝预警

9. 剖析每张特定业务的数电发票

10. 数电发票开具后具体交付流程

11. 数电发票归档的合规方式

12. 数电发票的防重复报销

13. 数电发票全面上线后，对财务人员具体影响

14. 数电发票全面上线后，企业合规应对方向

第三讲：票据风险防控要点管理与实务运用

一、发票开具阶段风险防控

1. 极具迷惑的“混合销售”与“兼营”

案例：仓储业务+交通运输，是兼营还是混合销售？看企业是怎么被税筹带入沟里！

案例：发票流转开具，涉及三家企业，到底哪家开票税率出现了问题！

2. 超出经营范围，发票的开具方法

讨论：发生了常态性但超出了经营范围的业务，发票就不能开具了吗？

3. 提前开具发票的虚开风险把控

案例：提前开具发票，被认定为虚开！

预警指标：企业开具发票收入大于所得税收入

4. 三流一致的合理运用

1）货物流

2）资金流

3）发票流

讨论：您企业的发票管理有严格遵循三流一致吗？

5. 直接收款、预收、赊销、分期等不同收款模式下的增值税纳税义务发生时间

案例：从底层逻辑上全面梳理不同纳税义务发生时间

讨论：一律按发票开具时间交税，合适吗？

二、票据取得阶段风险防控

1. 跨年发票、跨期费用的税前扣除

1）账务和税务的不同处理

2）税务机关发现业务没有取得发票的柔性执法

3）历史虚开发票引发的风险，追征期的合理运用

案例：虚开抵扣税款，稽查局为什么不追征？

2. 税前扣除与发票的恩恩怨怨

1）有发票不一定能税前扣除，税前扣除不一定需要发票

2）违约金开票、不开票的逻辑把握

案例：看违约金税前扣除的四种不同情形，有票无票不绝对！

3）税前扣除凭证除了发票外，无票列支的合理情形

讨论：实务中，哪些支出不需要发票也能税前扣除？

预警指标：企业成本费用税前扣除金额大于取得发票金额

三、全面梳理异常凭证、虚开发票的界定

1. 异常凭证与虚开发票界限把控

1）异常凭证的七种类型

2）被通知取得异常凭证后的规范涉税处理

3）异常凭证反败为胜为正常凭证

4）异常凭证不等同于虚开发票

案例：远大生水异常凭证，如何自救成功，异常变正常？

2. 虚开发票的不同性质界定及涉税处理

1）善意取得虚开

2）不合规扣税凭证

3）恶意串通虚开

讨论：《已证实虚开单》是否代表下游恶意虚开？

3. 税法虚开与刑法虚开界限把控

案例：一审、二审认定虚开专票罪，最高院再审逆风翻盘，当庭无罪释放！

4. 财务人员被卷入虚开事件，自保的三大要点

1）事前——树立风险防范意识

2）事中——严格监督虚开行为

3）事后——刑法条款把控

第四讲：发票之一户式预警指标分析（情景式案例解析）

情景一：企业取得高额咨询服务类发票税前扣除风险与应对

案例：咨询费发票被查，失去小型微利税收优惠待遇

情景二：企业财务费用税前扣除未足额取得发票入账风险与应对

案例：未实际支付的财务费用4411万不允许税前扣除

情景三：企业取得大型商超开具的发票税前扣除风险与应对

案例：预付款不征税发票税前扣除被查

情景四：企业取得“小微企业”开具的发票占比过大风险与应对

案例：利用税收洼地“伪筹划”，企业补税5000万

情景五：企业取得有销无进纳税人开具的发票税前扣除

案例：收到预收款，开了带税率的增值税发票，产生了虚开风险

情景六：企业取得生命周期异常纳税人开具的发票税前扣除

案例：注销不是终点，股东被税局追缴税款

情景七：企业取得作废发票税前扣除

案例：因商业纠纷违规作废和红冲发票定偷税

课程总结与回顾

1. 课程主要内容总结与回顾

2. 答疑解惑